小排量摩托車、汽車輪胎、含鉛汽油和酒精四類商品的消費稅正式被取消，今年消費稅調整邁出了第一步，而更多的改革舉措還在醞釀中。

記者獲得的兩份官方研究報告建議，未來消費稅要繼續擴大征稅范圍，并建議將目前作為中央稅種的消費稅劃給地方。

高檔消費將納入征稅范圍

去年底，財政部部長樓繼偉組織的六項財稅改革重大問題的課題結題，其中河北省財政廳完成的《構建地方稅體系，形成有利于結構優化、社會公平的稅收制度問題研究》(下稱《地方稅體系課題》)明確提出消費稅擴圍。該報告建議，未來消費稅中將增加一次性不可降解物、貴金屬電池產品等嚴重破壞環境的產品，高檔時裝、高檔皮草、私人飛機等新興奢侈品，高檔會所、高級美容、高檔娛樂等服務。

今年，江蘇省地方稅收科學研究所主寫的一份《完善地方稅體系下的消費稅改革探討》(下稱《消費稅改革探討》)已經交給國稅總局。《消費稅改革探討》提出，應進一步將奢侈品、高消費行為以及娛樂行業納入征稅范圍。并將水泥、印染、電鍍材料、化工產品、造紙、皮革制品等高污染和高耗能產品納入消費稅的征稅范圍。

中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌(微博)告訴《第一財經日報》記者，十八屆三中全會明確表示要調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。另外，隨著營業稅改增值稅推進，一些營業稅中的高檔消費服務業可以納入消費稅范圍。

生活必需品可能被調出征稅范圍

張斌告訴本報記者，消費稅稅目有增也應有減，比如像此次取消輪胎、酒精等消費稅一樣，一些屬于生活必需品和基礎生產資料的消費品，調整出征稅范圍。

進一步剔除生活必需品和基礎生產資料，也同中國消費升級的趨勢息息相關。

消費稅分貨物稅和特別消費稅，目前中國的消費稅基本屬于特別消費稅。其中，煙、酒、成品油、小汽車、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具等13類產品需要征收消費稅。煙、酒、油和車四類產品稅收總額大致占消費稅稅收比例95%左右。

但隨著新消費升級，目前有研究認為，當前有些產品的消費稅稅率設定已顯得不太合理。比如已成為大多女性的生活必需品——化妝品，仍要適用30%的稅率。此前，市場傳一般化妝品30%的消費稅有望在今年下半年被取消。不過此次消費稅調整并未涉及。

另外，極少數人所能消費的游艇和高檔手表的稅率僅為10%和20%，這同消費稅收入調節初衷也不相符。張斌表示，未來一些商品消費稅稅率會上升，比如香煙。

“營改增”地方財力缺口如何彌補

2012年起，國家開始推行營業稅改增值稅(下稱“營改增”)，按照部署，2015年底前營改增工作將完成，屆時占地方稅收1/3左右的營業稅將不再存在，而作為共享稅的增值稅也將上劃中央，成為中央稅，地方希望地方稅系能繼續得到支撐。

江蘇省地稅局稅科所所長王澤雷告訴《第一財經日報》記者，目前讓他最操心的是“營改增”之后如何尋找替代的主體稅種。

據官方估算，2015年“營改增”和增值稅轉型收尾，將導致向社會減稅讓利9000億元。但客觀上，這要求地方開辟新的稅源來彌補財力缺口。本報記者發現，前述兩份官方報告均建議將消費稅劃歸地方。

2013年中國消費稅稅收為8231億元，金額排在國內增值稅、企業所得稅、營業稅之后，是中國第四大稅種。上述兩份報告測算發現，將中央稅種消費稅劃歸地方可以彌補“營改增”地方失去的財力。

張斌表示，從收入角度來看，把消費稅劃歸地方，可以彌補地方財力損失。不過需要提前做好一些工作，比如把消費稅征收環節調整為零售環節，因為一些地方沒有煙廠等，所以只有零售批發環節征稅才具有可操作性。

中央權衡消費稅是否劃歸地方

《地方稅體系課題》也建議，政府可以先考慮把現有消費稅中適合地方征管、適于批發零售環節征收的煙、酒、成品油、小汽車、金銀首飾及鉆石等稅目析出，開征零售稅。其中，小汽車、金銀首飾及鉆石的課稅環節為零售環節;煙、成品油的課稅環節為最終端的批發環節(待監管條件成熟后下延至零售環節);對酒類探索進行專賣管理，條件成熟時可在零售環節征收。

圍繞在消費稅中的一些調節問題，中央可能權衡消費稅劃歸地方的合理性。

張斌告訴本報記者，將征稅移到零售批發環節，會導致征收成本上升，而且征管難度較大，另外如何界定批發和零售環節也是問題。

“消費稅中，煙、酒、油、車占絕對大頭，這些都屬于國家抑制消費的商品，若把這些產品的征稅權劃歸地方，以彌補地方財政收入，那可能會產生負面效應，比如地方為了多征稅，就不愿意控煙，會促進消費者購車。”張斌稱。

上海財經大學教授朱為群告訴記者，中央是否把消費稅劃為地方稅種尚無定論。至于營改增之后地方缺失主體稅種是事實，但這是表面，如果調整好中央和地方財權和支出責任，地方支出責任大幅減少后，收入減少也沒問題。